企業即將在5月申報營利事業所得稅，安永聯合會計師事務所提醒，財政部今（101）年1月已修正營利事業所得稅查核準則，企業在申報有關存貨跌價損失、債務消滅、呆帳損失時，須注意新規定，以免被稅局要求修正補稅。
第一項是存貨跌價損失的評估方法，應以成本和淨變現價值取其低。安永執行總監曹盛凱指出，企業存貨應依照所得稅法44條，按個別項目逐項比較成本和淨變現價值，同一類別或性質相同的存貨，可選擇分類方式合併比較。
曹盛凱指出，存貨跌價損失的評估方式一旦選定，以後年度都要一致適用，不能變更。
一旦評估出來的存貨有跌價，但新修正後則要列入銷貨成本中，以後年度跌價若有迴轉情況，就放在銷貨成本的減少，與以往放在業外的情況不同。
曹盛凱說，這項修正背後的目的是要減少財稅差距，即財報和稅報之間的差距；財報上面的淨變現價值，是可以引用在稅報上的。
曹盛凱提醒，存貨若有一段期間沒有異動，就要在財報中認列呆滯品跌價損失，這與前述淨變現價值評估的方法並不相同，因此稅報上並不能認列。
另外，查核準則新規定，當企業有應付未付的帳款、費用和各項債務，只要超過請求權時效，就要在時效超過當年度轉列其他收入。如還要再給付出去，則列帳為業外支出。
曹盛凱說，這裡的請求權時效，須參照民法125至127條的消滅時效。一般請求權時效為15年；而特定請求權如住宿費、飲食費、運送費，債權是2年；利息、紅利、租金、贍養費等請求權則是5年。
最後，若企業被倒債而產生呆帳損失，今年起也要附上證明文件，才能合法認列呆帳。例如無法寄達的存證信函、債務人戶籍謄本等。曹盛凱指出，若被外國人或外國企業倒債，則需取得他國主管機關證明文件、並經我國駐外辦事處驗證，作為外國企業倒閉、逃匿的證據。
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