曹先生問：我向保險公司買了一張壽險保單，保額2000萬元，後來因為資金調度困難，利用保單質借向保險公司借了1000萬元。如果我以後身故，向保險公司借的這筆錢，繼承人還可以從遺產總額扣除嗎？
資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：民眾購買保單，投保一段時間後，會累計一筆現金解約價值，要保人可把保單當成擔保品設定質押，向保險公司借錢，這就是保單質借。
由於你已向保險公司保單質借1000萬元，未來一旦出險，保險公司原本應理賠2000萬元，但會事先扣掉保單質借的款項，因此只會理賠1000萬元。
依稅法規定，保險給付免課遺產稅。以曹先生的例子來說，有些民眾會誤解，未來申報遺產時有2000萬元的免稅額，另外1000萬元的保單質借可當作未償債務，從遺產總額中扣除。但實務上，國稅局會主張，保險公司拿來抵消保險給付的金額，不准再申報扣除；也就是說，受益人的保險給付只有1000萬元，這1000萬元可不課遺產稅；但保單質借的1000萬元不能再當債務扣除遺產。
除了保單質借，不少民眾買的躉繳保單（一次付清保費）也會衍生稅務爭議。最明顯的例子是：如果投保時年事已高、或被醫生宣告不久人世，會被國稅局認定為刻意把應稅財產變為免稅財產，視同保險不存在，這筆保險給付必須繳納遺產稅。
此外，儘管稅法規定保險給付免納所得稅、遺產稅，但要注意的是，這只限於國內的有效保單，如果買的是海外保險，就無法享有免所得稅和遺產稅的優惠；海外保單的給付如果超過保費，將被視為海外所得，納入最低稅負課稅，並納入遺產課稅。
保險實務上還有一種經常容易發生稅務爭議，就是「保單受益權」。比方說，保單的要保人和受益人是父親，被保險人是兒子；父親往生後，留給兒子的是保單受益權利，並非保險給付，因此不適用保險給付免遺產稅的規定，這筆錢必須課遺產稅。（許祺昌口述）
文章定位：
