金玉記帳士事務所

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（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局臺中分局表示，自102年1月1日起，個人出售
股票之證券交易所得將課徵綜合所得稅，私募基金受益憑證之交易所得維持課徵基
本稅額，其餘證券之交易所得仍維持停徵綜合所得稅。

該分局說明，102至103年個人出售之上市、上櫃、興櫃股票，課稅方式得就設算
或核實課稅擇一適用（採雙軌制），但有下列情形之一，及出售未上市、未上櫃
股票者，其證券交易所得應採「核實課稅」：

一、當年度出售興櫃股票數量10萬股以上者。
二、初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。但排除屬101年
　　12月31日以前初次上市、上櫃之股票，及屬承銷取得各該初次上市、上櫃公
　　司股票數量在10,000股以下者。
三、非中華民國境內居住之個人。

104年起，個人出售之上市、上櫃、興櫃股票，除有上述情形之一，及其當年度
出售金額在10億元以上者，其證券交易所得應採「核實課稅」外，其所得以「0」
計算。
該分局進一步說明，「設算課稅」之方式，係於股票出售時由證券商就源扣繳後
不再併計綜合所得課稅，當出售日之前一交易日臺灣證券交易所發行量加權股價
指數之收盤指數未達8,500點時，均不課稅；若股價指數在8,500點以上，則以
出售金額按推計純益率1‰~3‰設算證券交易所得額，並依20%之扣繳率就源
扣繳0.2‰~0.6‰所得稅。

「核實課稅」之方式，係由納稅義務人依股票實際成交價格減除取得成本及必要
費用後之所得，按15﹪稅率分開計算稅額，再與綜合所得稅合併報繳。惟個人當
年度出售股票如有交易損失得自當年度交易所得中扣抵，不足扣抵以0計算，不得
自以後年度之證券交易所得中減除。又出售長期持有滿1年之股票，其交易所得以
半數課稅；出售初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後繼續持有滿3年之股票
其證券交易所得以1/4課稅。

該分局呼籲，民眾如買賣上市、上櫃、興櫃股票，得就設算或核實課稅擇一適用
者，證券交易所得原則上採「設算課稅」，如欲採「核實課稅」，應於今（101）
年11月16日起至12月15日以前，向證券戶所屬證券商以書面申請選定自102年起
採核實課稅，經選定後年度中不得變更，請民眾審慎評估後再行選定。