【經濟日報╱文／林嘉焜（萬泰聯合會計事務所副總）】
案例故事
王伯伯的肝指數多年來都居高不下，近日因胃痛就醫，發現已罹患末期肝癌。家人除鼓勵王伯伯接受化療，也對王伯伯名下財產的遺產稅進行規劃。王伯伯名下除定存，還有股票、不動產，甚至於還有一些資產存放在人頭的名下。
王伯伯首先應試算是否會產生遺產稅，因為依現行規定，過世者有1,200萬元免稅額，加上喪葬費111萬元，合計1,311萬元，因此王伯伯名下財產如果沒有超過1,311萬元，就沒有遺產稅的問題。
如果王伯伯資產雄厚，有可能超過1,311萬元，家人可經授權，向國稅局查調王伯伯個人資產總歸戶及前二年所得稅申報紀錄，來驗算遺產稅。
1.定額提存見光死
常有人在長輩重病期間，帶長輩的印鑑到銀行帳戶，以每筆低於50萬元的金額提領現金，以隱匿遺產。實際上，國稅局利用過世前兩年的利息所得，便可反推存款本金，進而查稅。
2.不動產千萬別動
假設王伯伯名下土地市價1億元，但公告現值為5,000萬元，則遺產以5,000萬元計入已有節稅效果，千萬不可將土地出售換成現金，因為5,000萬元土地的遺產稅最多500萬元，但變成現金1億元後，遺產稅將暴增一倍為1,000萬元。
例如有一戶不動產市價5,000萬元，公告現值為3,000萬元，當王伯伯以2,000萬元存款為自備款，再貸款3,000萬元，則王伯伯購買此屋可以合理消化2,000萬元存款；且未來此屋計入遺產時，是以公告現值3,000萬計算，但可扣除房貸額3,000萬元，不必付遺產稅。
3.人頭股小心處理
當上市櫃股票計入遺產時，會以王伯伯死亡日的收盤價計入；未上市股票則以每股淨值計算。
王伯伯若以人頭持有股票財產，萬一王伯伯過世，人頭可能霸占財產不還；就算人頭願意將股票過戶給王伯伯或其子女，也會有贈與稅的困擾。
因此建議王伯伯成立一家投資公司，將人頭名下股票以股作價入股，即讓人頭成為投資公司股東。往後再由王伯伯子女增資該投資公司，稀釋人頭的持股。
4.病後投保要列報
王伯伯是在重病後才投保，且短期便可能死亡，則該保單會被計入遺產，沒有節稅空間。若家人誤以為保單不計入遺產而漏報，當國稅局查獲，就必須補稅甚至加罰。
至於王伯伯先前將銀行存款匯到海外帳戶，仍需申報海外遺產。且就算匯款日超過五年或七年，仍需以死亡當時海外資產金額及匯率計算申報。
貼心叮嚀／現金+房貸最省稅
台灣遺贈稅已經降至10%，其實已非常便宜，一般人沒有必要逃稅。至於不動產是最省稅的資產，建議將現金與房貸結合，創造合法的節稅空間。
最後要提醒，海外資產查稅其實很容易，除了跨國匯款紀錄會洩漏行蹤，且國稅局無需舉證，即可以匯款本金計入財產；至於保單也是很好節稅工具，但如重病後才投保，且於短期內死亡，相關保單會應具逃稅動機而被計入遺產。
（宏典文化曹俊傑／策劃)
‧聯合理財網 2010/05/29
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