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2013-02-25 22:00:05| 人氣100| 回應0 | 上一篇 | 下一篇

短期投資

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類似地，當商業承包工程或進行其他交易時，亦有以定期存單作為押標金、履約金或其他保證金之情事。遇此情況期存單之使用亦受限制，故還是不宜列入現金之内，而應依保證期間之長短，分別改列為流動資產中的其他流動資產，或非流動資產中的其他資產。

民間的財務會計準則公報也有類似規定，例如，基金中的現金不得列為流動資產（第19條第二項)。

當現金之使用受到限制時，政府與民間之量方法均規定，財務報表應有適當表達。例如，當商業向銀行借錢時，若 i艮行要求商業將其中之一部分（例如，一成）回存，發生補償性存款，使部分存款的使用受到限制時，即應於附註中說明。這種存款如因短期借款而發生，應列為流動資產，否則，則應列為其他資產或長期投資。

三、短期投資

短期投資，係指具公開市場、可隨時變現，且商業購入之目的，係在利用短期的多餘資金，以獲取短期投資利益的有價證券。當商業購入有價證券之目的，不在控制被投資公司，也不在與其建立密切業務關係時，這種有價證券才為短期投資，否則，即為長期投資。

商業會計處理準則與財務會計公報二者均要求，短期投資按成本與市價孰低法評價。採用成本與市價孰低法，須知市價如何決定，亦須知如何採用這個方法。對市價之決定方式，財務會計準則公報未明確規定，但商業會計處理準則卻作成明確規定。商業會計處理準則謂：在股票或債券，其市價，係指會計期間最末一個月之平均收盤價；在開放型基金，其市價，係指月底當天的淨資產價值。相對地，對採用成本與市價孰低法的方法，財務會計公報則明確規定，在股票投資，須以全部投資的成本與全部投資的市價比較，取其中較低者，不得以個別投資選擇其成本與市價中較低者，然後再加總。至於政府之準則，則未對此方面加以規範。

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台長： kangqingsi

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