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關於G7國貨復進口營業稅申報金額及如何入帳

營業人外銷貨物因國外買主對貨品不滿意認為有瑕疵予以退貨，此類案件應如何申報營業稅。

近來高雄市國稅局經常接獲營業人詢問有關外銷退貨如何申報營業稅之問題？高雄市國稅局特此提出說明：

營業人外銷貨物因國外買主對貨品不滿意予以退貨，此類案件在退貨運回國內進口時，係向海關申報進口報單類別為「Ｇ７國貨復進口」，因其原先外銷出口業已申報適用零稅率，如營業人欲再行補送良好品出口，第二次出口報單將向海關申報統計代碼為「９１修理後復出口之國貨」方式申報，此類統計代碼海關係歸為免列入外銷統計，亦即非屬外銷不得適用零稅率，故營業人對於這兩批貨物的進口與出口，一退一出均免予申報營業稅；

然如營業人外銷退貨後不再補送良好品出口，則於退回貨物進口時，填寫「銷貨退回或折讓証明單」申報零稅率銷貨退回，該筆銷貨退回依財政部八十一年五月三十日台財稅第八一０七九八五三一號函釋：營業人外銷貨物復運進口其原退稅款毋須追補。該釋函原文如下：「營業人外銷貨物復運進口，除注意查核有否依規定列帳外，其原申報外銷退還之營業稅毋須追補，至其申報方式請依說明二辦理。說明：二、營業人外銷貨物復運進口，應由營業人自行依統一發票使用辦法第廿條規定填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件，於申報當期（月）「營業人銷售額與稅額申報書」時，在零稅率銷貨退回欄（即申報書十九欄）填報復運進口金額；如當期（月）零稅率銷售額合計（即申報書廿三欄）為正數，應就該餘額依原規定計算公式計算得退稅限額辦理退稅；如為負數，在計算「得退稅限額」（即申報書一一三欄）時，零稅率銷售額合計以零計算，俾免影響購買固定資產可退稅之金額。」。--按營業稅稅基申報