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力霸集團詐騙（Fraud）案，已經於2007年3月8日經台灣台北地方法院檢察署（以下簡稱地檢署）偵結並提起公訴。地檢署發布新聞稿宣稱，該案創下多項檢察機關之紀錄，包括：一、起訴書達九百四十頁為有史以來頁數最多者；二、單一掏空金融機構經濟犯罪最多被告有一百零七人；三、掏空及向金融機構詐貸金額731億元，為史上犯罪所得金額最多；以及四、覊押十三人總人數最多等。

本案犯罪手法主要係循兩方面進行：一是掏空六家公司資金、資產（刑法的背信侵占罪屬之），二是進行財務報表詐騙，因為掏空導致公司財務虧空，而必須在財務報表上掩飾。掏空是因，在財務報表上掩蓋是果，本案顯然以掏空公司侵占財物為主軸。

掏空侵占使本案六家受害公司流失現金，在交易的會計分錄上，貸記現金這部分屬真實，在同分錄中心須有另一借記事項，如果係借記股東權益，那符合真實（股東權益因公司遭侵占而受損），但卻是老闆千方百計想予以掩蓋的。故通常借記資產（因而形成財務報表詐騙）。

在本案中，假投資行為（在力霸、嘉食化、亞太固網帳上）借記長期投資（事實上是空殼），假資金借貸或違法貸放（在中華銀、力華票券、友聯產險帳上）則借記應收帳款、暫付款、或放款，事實上債權一開始就不準備收回。假交易部分，借記進貨（為假，亞太固網要進貨黃豆作何用途？）貸記現金（為真，反應掏空行為），至於或有部分分錄借記應收帳款貸記銷貨，則雙邊均屬虛假膨脹，其目的在美化報表和填補財報缺口。

其中，中華銀、力華票券、友聯產險三家違法貸放部分（地檢署新聞稿指出，這部分三家合計約189億元），原來混在金融機構一般貸放業務（會計科目為貼現及放款）中，只在資產負債表中揭露總金額，附註中則無放款明細表。主管機關後來鼓勵金融機構處分不良債權，並發布行政函令允許其損失可分五年來攤銷，未攤銷部分則列在其他資產項下。

以中華銀九十五年九月三十日第三季財報為例，關於處分不良債權之資訊分成以下二部分揭露：一、出售不良債權（財報附註十二、二十五）：「本公司出售不良債權予翊豐資產管理股份有限公司，截至民國九十五年及九十四年九月三十日止累計出售債權分別為7,023,754千元及4,912,697千元，出售價款分別為292,634千元及149,161千元，其出售不良債權之損失分別為6,731,120千元及4,763,536千元，係依據「金融機構合併法」及財政部台財融（三）字第0913000051號函令規定分五年攤提認列。截至民國九十五年及九十四年九月三十日未攤銷損失分別為4,678,018千元及3,991,856千元，帳列其他資產項下，民國九十五年及九十四年前三季出售不良債權損失攤銷數分別為1,009,526千元及624,501千元」。而在資產負債表上，列在其他資產項下，尚未攤銷之出售不良債權損失餘額則為23,283,909千元（股東權益合計僅11,433,977千元）。二、九十五年前三季處分不良債權明細表（財報附註二十八）。

前述揭露明顯缺掉一塊拼圖，所出售之不良債權（一定金額以上者）中，原始貸放明細表（包括債務人名稱、負責人、公司地址）是中華銀財報使用者有權利獲知的資訊（到底是誰向本公司借錢不還）。財務報告附註中，應具備充分的明細表以提昇財務報告透明度。

威斯康辛大學教授Howard R. Davia（Fraud 101, Howard R. Davia, 2000）將財務詐騙案件依其發展階段劃分為三大類型：一、已經爆開來的（has been exposed and is in the public domain）；二、已經被發現但尚未公諸於世（has been discovered by entities, but details have not been made public）；三、尚未被發覺的（has not been detected）。本案在今（2007）年以前，有很長一段時間屬於上述第二類型，亦即過渡期很長，卻有辦法讓它不爆開來。本案家族曾長期擁有的政治影響力，顯然是其主要關鍵，加上公司治理不良和財報資訊不透明，終於爆發財務欺詐的重大弊案。華爾街名言：陽光是最佳防腐劑。如何改進財務報告更加充分透明揭露應有助於防患重大弊案再次發生，本案的犯罪資料中，六十八家人頭公司所設地址與六家被害公司相同，登記之負責人也與六家公司或犯罪家族密切關聯，此部分資訊若比照「關係人交易」（財務會計準則公報第六號）規定，在財務報告中充分揭露，亡羊補牢，猶屬未晚。

（擷取自會計研究月刊258期／陳柏松／看力霸弊案中，財務報表如何唬弄！）