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保險課稅 七大問題待解決

■ 記者李淑慧／台北報導

目前正是報稅季節，很多人都會利用保險費2.4萬元的列舉扣除額，不過，這項規定已經15年沒有調整，已不符社會所需。保險事業發展中心更指出，目前的保險課稅，至少有七大問題待解決。
第一，保險費列舉扣除額度。目前每人每年2.4萬元，還包括勞保及健保等社會性保險，實際可扣除的商業人身保險有限。根據壽險公會統計，93年我國人身保險的每人平均保費支出為57,431 元，扣除額度實屬偏低。

第二、保險給付一律免稅不符公平原則。目前只要是屬於人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險之保險給付，不論給付項目名稱為滿期給付、還本金、解約金、死亡給付或醫療殘廢保險給付等，均予以免稅。

事實上，具有儲蓄性質的保單，於扣除成本後的餘額，應屬受益人利息所得，如果予以免稅，將形成各類金融商品利息所得間租稅待遇不同的不公平現象。

另外，保戶如果指定受益人，身故後的保險給付徵免遺產稅，造成高所得者利用此規定，於指定受益人後，不但每期保險費可自所得中扣除，而死亡後的保險金又可享免徵遺產稅。

第三，一律免稅使保險商品發展偏離政策目的。壽險業設計6年期儲蓄型商品，吸引許多高所得者購買，長此以往，政府稅收將嚴重短少。另外，投資型保單用於投資理財的部分，如果也視為一種保險給付，並不合理。

第四，解約給付課稅問題。有許多保險商品於投保多年後的現金解約價值，常常會超過累積已繳保費，若要保人因故中途解約，於發生全部解約或部分解約或提領時，該如何課稅？目前並無相關規定。

第五，保單紅利課稅問題。如果保戶所獲得的紅利總額，超過已繳保費總額，應為保險公司運用保險金的投資利得，理論上應屬於保戶所得，應課徵所得稅，但目前無相關規範。

第六，保險給付是否涉及財產無償移轉贈與問題。保險給付在受益人非要保人的情形下，可能會涉及贈與稅的課徵問題。例如保戶為子女購買還本型保單，由子女領取滿期給付，目前遺產及贈與稅法並未明定這種行為是否構成贈與，因此，這種方式也成為高所得者的避稅管道。

第七，境外保單課稅問題。投保未經我國主管機關核准之境外保險公司的保單，是否亦適用我國稅法相關規定？造成目前地下保單氾濫的其中一項原因，就是銷售人員以保險給付免稅為由，促使高所得者為了節稅，而將大筆資金轉購較為低廉的境外保單，嚴重危害保險市場正常發展。

【2005/05/26 經濟日報】