一、持有土地應繳納地價稅：
（一）地價稅：對已規定地價的土地，除課徵田賦者外，應課徵地價稅。
（二）田 賦：對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦（目前停徵）。
二、地價稅或田賦之納稅義務人：
|
納稅義務人
|
備註
|
|
土地所有權人
|
|
|
管理機關
|
土地所有權屬公有
|
|
管理人
|
土地所有權屬公同共有者（含未辦繼承登記）
|
|
典權人
|
設有典權土地
|
|
承領人
|
承領土地
|
|
耕作權人
|
承墾土地
|
|
受託人
|
土地為信託財產者
|
附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日：
（一）根據土地稅法規定，以納稅義務基準日（8月31日）當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。（但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準。）
（二）注意：
在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
四、課徵期間：
|
繳納期間
|
稅款所屬期間
|
|
11月1日至11月30日
|
同年1月1日至12月31日
|
五、繳稅方式：
1..金融機構（郵局除外）。
2..便利商店（限2萬元以下）。
3..長期約定轉帳（須開徵2個月前完成申請）。
4..自動櫃員機轉帳。
5..電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）。
6..網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）。
◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code（信用卡、活期或活期儲蓄存款帳戶轉帳）
六、申報地價：
即以直轄市或縣（市）政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的80%為申報地價。土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價，但超過公告地價120%時，超過部分不計，仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時，以公告地價的80%為申報地價。
七、累進起點地價：
（一）以各該直轄市或縣（市）土地7公畝（700平方公尺）之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。（各縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各縣市地方稅稽徵機關查詢）。
（二）價稅累進起點地價之計算公式：
地價稅累進起點地價＝〔直轄市或縣（市）規定地價總額－（工業用地地價＋礦業用地地價＋農業用地地價＋免稅地地價）〕÷｛直轄市或縣（市）規定地價總面積（公畝）－〔工業用地面積＋礦業用地面積＋農業用地面積＋免稅地面積（公畝）〕｝× 7
八、地價稅稅率及計算公式：
（一）一般用地稅率：
|
稅級別
|
計 算 公 式
|
計 算 公 式
|
|
第一級
|
應徵稅額＝課稅地價（未超過累進起點地價者）×稅率（10‰）
|
M=a*10‰
|
|
第二級
|
應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價未達五倍者）×稅率（15‰）－累進差額（累進起點地價×0.005）
|
M=a*15‰ - b*5‰
|
|
第三級
|
應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價五倍至十倍者）×稅率（25‰）－累進差額（累進起點地價×0.065）
|
M=a*25‰ - b*65‰
|
|
第四級
|
應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價十倍至十五倍者）×稅率（35‰）－累進差額（累進起點地價×0.175）
|
M=a*35‰ - b *175‰
|
|
第五級
|
應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價十五倍至二十倍者）×稅率（45‰）－累進差額（累進起點地價×0.335）
|
M=a*45‰ - b*335‰
|
|
第六級
|
應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價二十倍以上者）×稅率（55‰）－累進差額（累進起點地價×0.545）
|
M=a*55‰ - b*545‰
|
M：應徵稅額；a：課稅地價總額；b：累進起點地價
（二）特別稅率：
|
適用土地
|
稅率種類
|
|
(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地
|
2‰
|
|
(2)公共設施保留地
|
6‰
|
|
(3)工業用地、加油站、停車場等事業直接使用之土地
|
10‰
|
|
(4)公有土地（按基本稅率徵收）
|
10‰
|
（三）實例計算：（假設累進起點地價為170萬元）
【例一】張三在某市有土地2筆，甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺1萬元，乙地60平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元，假設該市累進起點地價為170萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
1..甲地申報地價 × 面積（平方公尺） ＝ 甲地地價總額 < 累進起點地價（170萬元）
1萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率＝ 稅額（甲地）
70 萬元 × 10‰＝7,000元
2..乙地申報地價 × 面積（平方公尺）＝ 乙地地價總額
8,800元 × 60 ＝52萬8,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額（乙地）
52萬8,000元 × 2‰ ＝ 1,056元
3..張三每年應納稅額＝甲地稅額 ＋ 乙地稅額
7,000元 ＋ 1,056元 ＝ 8,056元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額
計算稅額。
【例二】（按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵）
李四在某縣有土地3筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2萬2,000元；丙地 888平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干？（假設該縣累進起點地價為170萬元）
1..基本算法：申報地價 × 面積（平方公尺）＝ 甲地地價總額 （甲地）
1萬8,000元 × 88 ＝ 158萬4,000元
申報地價 × 面積（平方公尺）＝ 乙地地價總額
（乙地）2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元
申報地價 × 面積（平方公尺） ＝ 丙地地價總額
（丙地）8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元
158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元
課稅總地價（甲地+乙地+丙地地價總額） - 累進起點地價= 超過累進起點之
地價
1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元 945萬8,400元 ÷ 170萬
元 ＝ 5.56倍
（超過累進起點地價5倍至10倍，適用25‰稅率）
未超過累進起點地價 × 稅率＝稅額………………….(1)
170萬元 × 10‰ ＝ 1萬7,000元
超過累進起點地價未達5倍 × 稅率＝稅額…………..(2)
850萬元 × 15‰ ＝ 12萬7,500元
超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率＝稅額............(3)
95萬8,400元 × 25‰ ＝ 2萬3,960元
故，李四全年應納地價稅額：稅額(1) ＋ 稅額 (2) ＋ 稅額 (3) ＝全年應納地
價稅稅額為：
1萬7,000元 ＋ 12萬7,500元 ＋ 2萬3,960元 ＝ 16萬8,460元
2..速算法：（即套用地價稅計算公式）
應納稅額＝課稅總地價 × 稅率 －（累進起點地價×0.065）
＝ 1,115萬8,400元 × 25‰ －（170萬元×0.065）
＝ 27萬8,960元－11萬500元 ＝ 16萬8,460元
九、地價稅自用住宅用地適用條件：
1..土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
2..無出租、無營業之住宅用地。
3..土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
4..土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以1處為限。
5..都市土地面積未超過300平方公尺（90.75坪），非都市土地面積未超過700平方公尺（211.75坪）。
6..應於當年9月22日前提出申請，逾期申請者自申請次年（期）適用。
注意：
1..戶籍遷出至少須保留土地所有權人或配偶、已成年之直系親屬其中1人的戶籍，才可繼續適用自用住宅用地特別稅率，全戶戶籍遷出，已不再符合自用住宅用地特別稅率要件，應於30日內向稅捐稽徵機關申報，以免受罰。
2..土地所有權人變更（例如買賣、贈與、繼承、信託、新購持分），新所有權人須重新提出申請，才能適用地價稅特別稅率。
3..適用特別稅率減免原因、事實消滅時，應於30日內主動申報。
文章定位：
