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◎Smart智富月刊編輯部
環球財富規畫顧問公司董事

徐國明、陳昭玟

階段式節稅規畫　信託保資產

從Ruth提供的資產狀況來看，其實要在14年後累積1億元的退休金，難度並不高。反而我們認為，Ruth一家人最需要的應該是節稅規畫。因此我們針對現有的資產內容提供短、中、長期的節稅建議：

〈短期建議〉選擇具有分離課稅好處的固定收益商品
目前的現金存款若以活存利率計算，就已經超過每人每年度27萬元利息所得的免稅額度，雖然可能要繳的稅金不多，但是只要選擇具有分離課稅效果的投資工具，分散現金部位，就能夠省下不少稅金。

像投資不動產證券化商品（REITs）採用的分離課稅稅率是6％，一年期的債券附買回交易（RP），分離課稅稅率是10％，這些商品產生的利息收益，都具有節稅的效果。不過，這類商品的缺點在於投資報酬率都不高，例如目前國內發行的REITs，年報酬率約在4%～6％，而RP的年報酬率更低，只有3％，只能產生保值與保本的功能。

〈中期建議〉開設海外帳戶，有效分散資產
至於Ruth擔心境外所得將被課稅，則需要進一步釐清。台灣的綜合所得稅採取「屬地主義」，也就是只對中華民國境內的所得課稅，海外所得目前享有免稅，但是最低稅負制實施後，海外所得預計將在明年納入個人所得稅計算。不過，對於「境外所得」的定義，Ruth每年可獲得由先生匯入的「年終獎金」，並不是一般勞務薪資，但是還是有可能被納入夫妻合併申報的個人所得稅中。

建議Ruth若要到海外開設帳戶，可以香港為首選，一來方便先生移轉資金，二來香港各種制度比較完善且穩定，至於以後Ruth要做任何遺產贈與稅負或其他規畫，則可再考慮其他國家。

〈長期建議〉進行贈遺稅規畫
最後則是所有高資產人士都該考量的，也是未來一定會發生的稅負——遺贈稅。台灣遺產稅稅率高達50％，目前Ruth總資產金額高達近5,000萬元，如果一旦發生不幸，有一半資產須繳給國稅局。

為了避免上述情況發生，建議Ruth可以和先生商量，將資產移轉給子女。每年夫妻兩人可以個別贈與給子女總額222萬元的免稅贈與額。採取漸進式的資產移轉，將會累積可觀的節稅金額。

在考慮資產移轉的同時，建議Ruth應該要有「資產保全」的觀念，可以利用完整的信託規畫，將家庭資產和公司資產區隔，這樣做的好處有二：首先，假設日後不幸公司發生風險，出現財務困難，家庭資產有信託機制的保護，不至於受到牽連；此外，在逐步移轉資產給下一代的過程中，信託架構還具有監督的功能，可以確保資產的傳承。