參考文獻：
http://tw.news.yahoo.com/060407/34/317la/2.html
時報周刊 2006 / 04 / 07 (星期五)
【劉德宜、夏幼文】
五月開始，一年一度「脫層皮」的綜合所得稅報稅季展開。今年報稅時的好消息，是夫妻標準扣除額由六．七萬元提高到八．八萬元，以及退休人員的退職所得一次領取免稅額度，由十五萬元乘以服務年資，提高到十五．六萬元乘以服務年資，分期領取總額扣除額由六十五萬元提高到六十七．六萬元。不過，因為明年起報稅會適用最低稅賦制，換算後，大約年收入超過二千萬元以上的家庭，將被加徵二○％的稅收，這二千萬元裡可是計入了過去三大合法免稅的管道：未上市股票交易所得、保險、海外基金。所以，從現在起，你的財產必須重新規劃。
至於想對今年的報稅找出節稅的空間，目前還能亡羊補牢的，只剩下爭取扶養親屬人數、找幾個可能還來不及關帳的基金會，要一些開立時間為去年的收據或發票、或是仔細想一想還有漏掉什麼可以轉列報為列舉扣除費用的單據。
用人頭降稅率
以術語來說，扶養親屬就是「人頭」，每個扶養親屬有七．四萬元的免稅額度，超過七十歲以上的扶養親屬，免稅額還可以增加五○％到十一．一萬元﹔尤其明年報稅時免稅額度還會調高到七．七萬元，是個相當好用的節稅工具，人頭愈多，愈會出現調降稅率級距的效果，所以國稅局向來將「扶養的事實」列為主要查核項目。
一般來說，扶養直系親屬與未成年兄弟姊妹，在實務上比較沒有爭議，但是扶養其他親屬，如姪子、外甥等，國稅局就會嚴格查核、要求提出同居一戶或一家等有家長與家屬關係與扶養事實之證明。不過，國泰人壽新竹分公司經理許永賢表示，其實國稅局看的還是「扶養證明」，包括里長證明、匯款證明等，而且「扶養」對社會問題大增的現代人來說，變成了一個模糊的空間，不見得一定要將扶養人的戶口遷入你的戶口裡，只要證明「你有養他」：包括幫被扶養人繳學費或匯錢到他的戶頭裡。
還有，每年五月就是搶著養父母的旺季，但不是盲目跟著搶扶養父母，就能省到稅，如果父母的投資加上資產的所得比你高，扶養父母反而會讓你的所得增加，就會被課更多的稅。ＩＮＧ安泰人壽經理鄧鈞鴻就建議，兄弟姊妹在決定父母要給誰扶養時，可以讓給所得高的兄弟姊妹，因為可以多省一點錢。
找基金會捐贈
找基金會捐贈拿收據或發票，也是亡羊補牢的方式，但許永賢說：「基金會通常是二月關帳結算去年度的經營概況，現在已經是四月了，要拿憑證，必須透過特殊管道找還可以作帳的基金會。」
收集收據發票
仔細想想並且找找看，一定有你漏掉的收據或發票，可以讓你列舉扣除，首先是先找可以實報實銷的醫療收據。立本台灣會計師事務所會計師許坤錫表示，除了一般看病的醫療費用，別忘了醫院診所做的美膚、整形，甚至牙齒美容等，也可以列報醫療費用。
去年度如果有因為不可抗力的災害造成財產損失，例如颱風吹壞房屋等災害損失，應向當地國稅局申請災害損失稅捐抵減證明，五月報稅時可以拿出來抵稅。因此，今年四月一日因台東地震而受損的納稅人，別忘了在災害發生後的十五天內申請證明，明年報稅時可以拿來扣抵。
許坤錫說，還有一個你可能漏掉的節稅方式，就是算算你去年一年的薪水單：老闆是否將每月一八○○元免稅伙食津貼、出差費、一個月不超過四十六小時的加班費都列入你的薪資所得裡，如果是，就要一項項跟公司的會計剔除掉。
在你寄出繳稅資料之前，最好把每一分單據與憑證都影印下來，這樣當稅捐單位要求你補東補西時，你自己不會弄不清楚。不少報稅族都有相同的經驗，就是繳完稅後，會收到稅捐單位要求補資料，因此弄得精疲力盡，到最後才發現是稅捐單位弄錯了。所以，最好自己留一分證明，以備不時之需，就不必再費力氣找資料了。
如果不會報稅，各地國稅局與稅捐稽徵處都有服務人員教你報稅。特別要注意的是，這幾年國庫入不敷支，以往綜所稅少報了，國稅局多半會「睜隻眼、閉隻眼」，但現在都是查得一清二楚，休想少報稅。許坤錫就提醒，送出報稅單後發現還要補繳稅款，一定要趕快補更正，否則會被處罰二倍以上的罰款﹔尤其是高所得者要特別注意，如果常常出現事後要補正的情況，最好是在申報時即多加上五到十萬元的報稅收入，以免事後被罰錢。
常見的報稅錯誤類型
◆類別□免稅額
申報錯誤類型□申報超過20歲以上，沒有在學、有謀生能力卻失業的子女或兄弟姊妹可以扶養。
正確申報規定□申報超過20歲以上的子女或兄弟姊妹的免稅額，這類的親屬確無謀生能力才能免稅。
◆類別□綜合所得總額
申報錯誤類型□常短漏報沒有扣繳憑單的所得。
正確申報規定□包括房屋出租給個人的租賃所得、私人借貸的利息收入等交易所得都是要報稅的。
◆類別□一般扣除額
申報錯誤類型□醫療及生育費：可以申報非屬公立、公、勞、健保特約醫療院所或經財政部認定期會計記錄完備正確醫院的醫療費等。
正確申報規定□必須財政部認定的會計記錄完整的醫院的醫療費，才可以申報。
◆類別□特別扣除額
申報錯誤類型□教育學費特別扣除額：可以申報本人或配偶的教育學費特別扣除額。
正確申報規定□對象只限於申報扶養的「子女」就讀大專院校的教育學費。申報本人、配偶或是受撫養的兄弟姊妹等的教育學費都不能扣除。
資料來源□台北市國稅局、製表□夏幼文
富人稅上路 理財重新規劃
被稱為「富人稅」的最低稅負制在去年十一月中旬立法通過，去年十二月各家壽險公司可以說是忙翻天了，一位壽險公司的經理表示，為了幫有錢人重新規畫節稅方式，去年十二月一個月的業務量，是去年一到十一月的總和，尤其是幫富人搶買保單——長天期型的壽險保單最受歡迎。
最低稅負制今年上路、明年報稅時適用，它可以說是近四十年來首次的加稅方案，它共分成兩種稅額，一是依修法前的綜合所得稅計算出來的「一般所得稅額」﹔二是依綜合所得淨額加計過去富人常用的節稅管道省下的收入，扣除六百萬元免稅額後，乘以稅率二○％後的「基本稅額」，兩種稅額取其高，就是當年度要繳納的綜所稅。
在這個架構下，過去不論富人與窮人都常用的三大節稅方式：保險給付、海外基金、未上市櫃股票交易等就會受到影響﹔員工分紅配股差價利益納入計稅，對許多靠著高配股當成收入的上班族，如高科技業，也有一定程度的影響。
保險給付變更
過去，有錢人買四千萬元的保單，受益人填寫他的孩子，這四千萬元的保單，他的孩子將來可以全部拿到。不過，去年財政部修法，將來死亡給付在三千萬元以下的保單可以全部給受益人，不需要被課稅﹔但在三千萬元以上，多的部分就得併入綜合所得稅淨額裡，再扣除免稅額六百萬元之後被課徵二○％。其他的保單，如受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付滿期金則全數計算在內。由於這項規定是從今年一月一日開始，也就是在今年一月一日簽下的巨額保單，就在最低稅負制的管轄範圍內。
銀行的理財中心有許多客戶非常關注遺產稅裡的死亡保險金，因為給付年度單一申報戶如果超過三千萬元，就列入受益人當年所得稅計算，所以許多高資產客戶在去年底之前都積極地承作了高額的保單，有錢的客戶都希望能夠將辛苦打拚存下來的資產多留一點給下一代，尤其是終身型的壽險保單更是受到青睞。不過，從今年開始，如果要買巨額保單時，就要跟保險顧問討論清楚課稅的問題。
海外基金課稅
除了保險，受到最低稅負制影響的金融投資，就是海外基金的買賣。過去海外基金獲利是不需要課稅的，但實施最低稅負制度後，將來海外基金獲利就不能全部免稅了。
建華金控理財專員林育萱表示，根據規定，民國九十八年以後，海外基金的獲利就要繳稅，只能享有一百萬元的免稅額，屆時買海外基金就不能當成最佳的節稅管道。不過，海外基金納入最低稅負制，也可能會拖到民國九十九年才實施。
分紅配股精算
未上市櫃股票是過去富人最常用的理財與節稅方式，從明年開始這部分也要計稅。依財政部的規定，未上市股票交易所得的計算方式，是移轉價格減掉持有成本（通常是面值）之後，再扣除相關證交稅與股務手續費等，所以切記要留存未上市股票原始成本的資料，包括付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約書等證明文件。
比較麻煩的是員工分紅配股部分。不論股票上市與否，一共有三個價格會涉及課稅：股票面值十元、可處分股票隔天的市價、實際售價。
以上市Ａ公司股票為例，面值十元、可處分股票隔日的市價三十元、實際出售價格五十五元，Ａ公司可拿到紅利的員工被納入最低稅負制的基本所得額，是三十元減十元後的二十元再乘以股數。
如果員工分紅分的是未上市櫃Ｂ公司股票，市價十五元、面值十元，實際出售價四十元，Ｂ公司員工被納入最低稅負制的基本所得額，不僅是十五元減掉十元後的五元乘以股數，還要加計四十元減掉十五元的二十五元乘以股數的賣出價差額。立本台灣會計師事務所會計師許坤錫說，關於這個部分，由於相對於上市櫃股票員工來說不甚公平，未來可能還有修法的空間，尤其未上市公司沒有正式的市場行情價，是否可以將盤商的盤價當成市價，國稅局也在參考中。
至於員工分紅配股的節稅規畫，國泰人壽新竹分公司經理許永賢說，由於新竹科學園區員工首當其衝，竹科裡大小公司都在研究如何節稅，目前比較可行的做法，是公司在配股時，幫配股最多的幾位高階主管找薪資比較低的「員工人頭戶」分散入戶。據說，也有公司在研究由高階主管在外設立投資公司，然後配發給這家投資公司﹔不過，公司章程裡並未將員工設立的投資公司也視為「員工」，適法性上還有待商榷。
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