第二期:區別節稅、逃稅、避稅
要增加個人收益、降低稅負成本，一定要做好個人的稅務規劃。因此近年來，稅務規劃已經成為每個人重視的話題。但是現在許多人對「稅務規劃」一詞仍然存在錯誤的觀念，以為稅務規劃就是「逃稅」，以為稅務規劃就是只有「節稅」。
事實上，節稅只是稅務規劃之一，逃稅更不是稅務規劃的目的，而讓納稅義務人瞭解租稅法令、或租稅策略之後，為自己選擇出合法且最適合自己需求的稅負方式，才是真正稅務規劃的作用及目的。
談到「稅務規劃」一定聽到許多人講「逃稅」、「節稅」、「避稅」等名詞。其實，這三個名詞在一般民眾的觀念裡，似乎認為差異不大。但是事實上，「逃稅」、「節稅」、「避稅」三者在租稅領域中，具有極為不同的意義，有意做好稅務規劃的民眾千萬不可混為一談。
‧逃稅──
是指納稅義務人沒有依法繳納應該繳交的稅金。逃稅不是只有單純不繳交稅捐機關核定你該繳交的稅款，還包括你以不合法的方式，躲避稅捐機關的稽徵，而達到不必繳納的目的。
舉例來說，具有商業營利行為的店家，依規定要根據營利行為開立統一發票給顧客，藉此做為報繳營業稅的依據。但是如果你漏開統一發票給顧客，藉此降低營業稅的計算數字，這就構成「逃稅」的認定標準，必須負擔逃稅的法律責任。
‧節稅──
是指納稅義務人根據稅法上的條文規定，進行合法的節稅行為。當然，任何一個租稅的法令都不會特別在條文中，告訴納稅義務人該如何節稅，而是納稅義務人自己依據法令所賦予的空間，做合法節稅的行為。
舉例來說，每一戶家庭在年度申報綜合所得稅時，都會面臨該以「夫妻合併計稅」、「將夫的薪資分開計稅」、「將妻的薪資分開計稅」哪一種方式計算稅額的問題。此時，你可以自行計算這三種情形下，你可能要繳交的稅金各是多少？然後自己選擇最少稅金的計稅方式報稅。
這種選擇對自己最有利的綜合所得稅申報方式，是法令上及稅務機關所認可的方式，所以屬於合法的「節稅」範圍，就不是前面所說的「逃稅」事項了。
‧避稅──
避稅是介於「逃稅」、「節稅」之間，指以規避租稅法令的規則，利用法條或法令的漏洞或沒有明文規定的缺陷，達到逃避繳稅的目的。這種避稅的方式當然不是合情合理的節稅方式，但是由於法令上沒有明文規定其違法之處，所以常常變成納稅義務人與官方稅務機關各執一詞的窘境。
最有名的「避稅」例子就是暄鬧一時的：黃任中因被稅務機關認定逃稅而管收的案例。整個案例的爭議在於稅務機關認定黃任中將自家公司結束營業，是為惡意脫產、逃漏稅款的行為，但是黃任中則認為這些做法都是憲法賦予人民合法節稅的權利，因此並沒有逃漏稅款之虞。
其實，依照憲法第十九條的規定：「人民有依法律納稅之義務。」這一點說明了：繳稅是每個國民應盡之義務。但是憲法這一條規定，除了消極的告訴人民有繳稅之義務外，更重要的是，政府應該「依照法律」收取人民的稅賦。所以除非法律有明文規定，否則政府不得額外收取稅金或變相課稅。
所以許多稅務的法律專家都認為，如果人民在數種租稅的行為當中，找到一個可以繳付較低稅金的方式，政府應該從寬認定並且給予尊重，否則就該推出修法的行動，因為「避稅」或「節稅」確實不直接等於逃漏稅款。
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