【記者賴昭穎/報導 記者高智洋/攝影】
【新制8】分居夫妻 收入高者要多繳稅
●怎麼改?
以夫妻各自的「應納稅額」占夫妻應納稅額合計數的比例,計算雙方分別要繳多少稅。
稅法規定夫妻要合併申報,如果兩人分居,可以各自報稅,但必須在申報書填上另一半的名字和身分證字號,並勾選「夫妻分居」,國稅局收到稅單後,會把夫妻倆的申報資料合併歸戶,如果需要補稅,就會發單給兩人。
原本國稅局是以夫妻雙方的所得總額比例換算應負擔的稅額,當夫妻所得「差很大」時,所得較少的人要去負擔高所得配偶的累進稅率,造成「低所得、高稅負」的不公平現象。
於是,財政部賦稅署去年9月發布新規定,把分居夫妻的所得稅分攤方式,改為依兩人的應納稅額應占比率,計算各自應負擔的稅額,如此一來,收入較少的配偶可以不用再多繳稅。
●我要繳多少稅?
案例:何先生和太太分居,兩人都是上班族,何先生去年薪資所得100萬元,何太太只有50萬元,她還申報扶養72歲的父親。
1.何先生單獨申報稅額=(年所得-免稅額-標準扣除額-薪資扣除額)×稅率-累進差額
(100萬-8.2萬-7.6萬-10.4萬)×13%-2.87萬=6萬7,240元
2.何太太單獨申報稅額=(年所得-免稅額-扶養親屬免稅額-標準扣除額-薪資扣除額)×稅率
(50萬-8.2萬-12.3萬-7.6萬-10.4萬)×6%=6,900元
3.何氏夫婦合併申報的綜合所得淨額=(年所得-免稅額-扶養親屬免稅額-標準扣除額-薪資扣除額)
150萬-(8.2萬×2)-12.3萬-15.2萬-(10.4萬×2)=85.3萬元
4.夫妻合併申報(以夫為納稅義務人,妻的薪資分開計稅最有利)
妻的應納稅額=(妻的薪資所得-免稅額-薪資扣除額)×稅率
(50萬-8.2萬-10.4萬)×6%=31.4萬×6%=1萬8,840元
不含妻薪資的應納稅額=(夫妻合併申報所得淨額-妻的薪資所得淨額)×稅率-累進差額
(85.3萬-31.4萬)×13%-2.87萬=4萬1,370元
夫妻合併總稅額=(妻的應納稅額+不含妻薪資的應納稅額)
1萬8,840+4萬1,370=6萬210元
■97年度(舊制)
計算公式:
1.夫的稅額=夫妻合併申報稅額×(夫的所得額/夫妻總所得)
6萬210×(100萬/100萬+50萬)=4萬340元
2.妻的稅額=夫妻合併申報稅額×(妻的所得額/夫妻總所得)
6萬210×(50萬/100萬+50萬)=1萬9,869元
3.應補/退稅金額=夫/妻的稅額-夫/妻單獨申報稅額
4萬340-6萬7,240=-2萬6,900元
→夫可退稅2萬6,900元
1萬9,869-6,900=1萬2,969元
→妻要補稅1萬2,969元
■98年度(新制)
計算公式:
1.夫的稅額=夫妻合併申報稅額×(夫單獨申報稅額/夫妻單獨申報稅額合計)
6萬210×(6.724萬/6.724萬+0.69萬)=5萬4,610元
2.妻的稅額=夫妻合併申報稅額×(妻單獨申報稅額/夫妻單獨申報稅額合計)
6萬210×(0.69萬/6.724萬+0.69萬)=5,600元
3.應補/退稅金額=夫/妻的稅額-夫/妻單獨申報稅額
5萬4,610-6萬7,240=-1萬2,630元
→夫可退稅1萬2,630元
5,600-6,900=-1,300元
→妻可退稅1,300元
★結論:何先生少領1萬4,270元退稅款(2萬6,900-1萬2,630);何太太多拿回1萬4,269元【1,300-(-1萬2,969)】
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