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2015-01-25 11:38:08| 人氣345| 回應0 | 上一篇 | 下一篇

104/01/21-【營利事業所得稅】支付境外子公司之顧問費應與業務相關，始得認列為費用

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104/01/21-【營利事業所得稅】支付境外子公司之顧問費應與業務相關，始得認列為費用

企業為提升競爭力及獲利力，到境外設立子公司之情形愈來愈普遍，惟營利事業不管直接或間接投資大陸或第三地，所承擔之權利義務，應僅限於投資額，且依財務會計企業個體慣例原則，營利事業與境外100%投資之子公司，係屬個別獨立之法人主體，其會計處理應分別認列收入、成本及費用。

【舉例說明】
國稅局查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現甲公司其他費用項下，列報支付大陸子公司人才招募顧問費200多萬元，甲公司說明，為使公司業務能有效率整合，子公司管理階層皆由甲公司統一負責管理，相關人才招募也是依甲公司之需求而進行，故有此費用之支出。惟甲公司無法證明該費用之支出與公司業務之相關性，經依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，予以剔除並補稅30多萬元。

臺灣母公司與境外子公司間分屬不同之主體，財務各自獨立，且盈虧自負，各項費用之分攤、給付，應依營利事業所得稅查核準則規定，提示相關文件，證明與該營利事業業務之相關性，並說明列報相對收入之合理性，以免國稅局查核時遭剔除補稅。








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