進出口各種類型(依越南政府規定)
A.
生產出口類型。(依海關總局簽署于2006年5月25日的929號議定)
I.
概念：是進口原物料用於生產並將產品出口到其它國家的類型。企業進口原物料數量多少會全部出口。
II.
辦理海關手續。（依海關局簽署2006年5月25日929號決定）
概況：
-
登記原物料進口合同、原物料名單。
-
進口原物料、原物料使用損耗定額登記。
-
出口產品。
原物料進口合同清理（決算、退稅或不需交稅）
具體：
II.1.1 登記合同及進口原物料名單。
a.
進口原物料合同（一張正本、一張COPY本），原物料名單表(兩張正本)。
b.
跟海關登記原物料名單需有標準項目如下：
- 名稱、原物料資料編號、原物料編號（依海關說明解釋企業自己規定）。
- 原物料計算單位。
上述的標準項目從進口到合同清理全部過程必需統一。
c.
海關接受合同、原物料名單、簽名蓋章後交給企業一份、海關留一份正本原物料名單，一份進口合同影印本用於監督、對照。
備註：為了生產出口，原物料進口合同登記由企業在方便的海關分局進行辦理第
一批進口手續。
企業已在某海關分局登記原物料進口合同，所以其它原物料進口貨批一定要在那邊的分局辦理。進口原物料用於生產產品出口，企業可以在其它海關分局辦理出口手續，但是要以書面通知以前登記進口合同的海關分局以便監督及核銷。
II.1.2 取主要原物料的樣品。
a.
對於實際驗貨之場合。
驗貨時海關要取樣檢查。取樣程序如下：
- 領“取樣單”
- 取主要原物料樣品
- 海關取樣，企業代表人簽署“取樣單”
- 樣品由海關貼封條，並交給企業報關
- 海關單上，填寫原物料取樣名稱。
b.
對於免檢之場合。
- 邊界海關局辦理海關手續會由邊界海關取樣。
- 如不在邊界海關辦理手續，辦理原物料進口手續海關分局會設立“取樣單”，簽名
及蓋章送到邊界海關申請取樣。
- 邊界海關取樣並解放貨批。
- 企業可以申請於企業倉庫取樣或者於海關集中地點檢查。
II.1.3 出口產品名目登記，損耗定額登記、調整、檢查定額辦理手續。
- 損耗定額登記，已登記定額調整地點：辦理進口海關分局。
- 定額登記及已登記定額調整時期：產品出口辦理手續之前。
II.2 出口產品的海關手續。
報關手續與平常一樣，海關實際驗貨，對照原物料樣品，實際對照出口產
品是否符合已登記原物料損耗定額。
如果產品構成的原物料不符合海關取的樣品，建立紀錄，產品貼封條。
II.3 生產出口報關單清理手續
1.
清理地點：原物料進口辦理手續的海關分局。
2.
清理原則：所有進出口報關單進行清理時，都要安排時期順序，哪一份報關單先申報先清理。對於原物料已進口未投入生產或已生產但未清理，企業辦理清理手續時要向海關單解釋說明。
- 原物料進口報關單時期比產品出口報關單提前。
- 一份原物料進口報關單可以多次清理。
- 一份出口海關單只能清理一次。
備註：如果一件出口產品的構成使用2種原物料進口類型：經營及生產出口，清理
合同時要分開辦理。生產出口類型的原物料依這種類型進行清理手續，經營進口類型依用於生產內銷的原物料所規定辦理退稅手續，然後查找外銷市場並將原物料投入生產出口，剩下的部份辦理經營進口類型退稅手續。
3.
企業決算的責任（依2005年12月15日財政部簽署112/2006 TT-BTC號及113/2006 TT-BTC號通訊）
- 企業要有責任向海關單位報告關於具備，及時計算根據解釋，原物料進口狀況
報告，產品出口狀況及稅務執行狀況。
- 清理資料含：
+ 原物料進口報關單投入清理辦理名目。
+ 產品出口報關要清理名目單。
+ 原物料用於生產出口名目。
+ 進口原物料稅務計算報告。
備註：企業於進口報關登記的海關單位進行清理決算。
III.
稅務：
1.
稅務計算根據：
- 實際出口、進口貨物數量是稅務計算根據。
- 稅務金額：由企業自己查找及計算，海關再檢查。
2. 稅率：
- 出口稅根據財政部發行的稅務表規定。
- 進口稅含優待稅率，特殊優待稅率及通常稅率。
3. 增值稅（VAT）：針對越南當地可生產的產品要依稅務表規定繳稅。
4. 繳稅時間：
a. 時間
- 對於出口稅：從報出口海關單最慢30天內企業需繳出口稅。
- 對於進口稅：如果企業進出口營業活動時間達到356天，並嚴格遵守稅律規
定，最多275天之內需繳進口稅。如果由生產周期，預存材料，原物料等特
殊場合要延長超過275天，繳稅時間可以延長超過275天。企業要有申請文
件給海關。
b. 緩慢繳稅處理
- 對於原物料，已經用於生產產品，但是產品不出口。如超過繳稅時間，
從第31天開始計算緩慢繳稅（從開報海關單日期起計算）。
- 對於進口原物料已用於生產產品並已出口，超過繳稅規定時間，從超過繳稅
時間規定到實際出口日或實際繳稅日（如出口前繳稅）開始計算緩慢繳稅。
- 對於原物料在275天或超過275天要繳稅，但是不出口產品或超過繳稅規定出口就需繳稅。繳稅時間到期，可以退稅。緩慢繳稅依上述場合處理。
- 除了要繳稅、繳罰款，每天緩慢繳稅企業還要罰緩緩慢繳稅金額0.1%。如緩慢繳稅超過90天，依法律規定強制。
5. 退稅：
a. 退稅手續資料含：
- 進口退稅申請文件。其中要解釋具體數量、原料價值、進口材質、已生產
出口產品、繳稅金額、出口數量、進口退稅總進額。
- 對於每個產品進口材質、原物料使用損耗定額報表。
- 進口合同、原物料報關單。
-
繳稅收據。
- 貨物出口報關單、出口合同。
- 進口或出口委託合同（如是進口、出口委託類型）
- 出口銀行匯款單。
- 貨物出口合作合同（如是生產貨物出口合作形式）
b. 退稅時間：
- 企業報關單60天之內，依規定可以準備退稅資料送到有關單位申請退稅。
- 收到企業退稅資料15天內，有關政府單位會簽出退稅批准決定。如資料不合格，從收到資料5天之內，會通知企業增補資料。
- 對於出口合同請款時間規定超鄉過60天的情況，從實際出口日，企
業要向海關提出合同請款時期15天後繳納付款收據的保證書。
6. 對於不需繳稅的貨物：如果企業在275天內全部出口就不需繳進口稅。不需繳稅申請
資料與退稅資料相同（除了繳稅收據）。
7. 免減稅金：若在運輸過稅中，企業貨物被損失或損壞等原因，經由於進出口貨物政府
檢定單位確認。免減稅金依貨物損壞比例計算。
IV.
評估：
l
弱點：進口為生產出口之類型由海關管制。出口數量要符合雙方簽署合同檢討的數量。企業進口原物料的數量一定要使用100%並全部出口。如果企業在繳稅規定期限未出口完，除了要繳稅，仍需繳納緩慢繳稅罰款0.1%。如此一來，企業對海關的信譽被損失，對於以後進口貨批無利。此外，損耗比例依規定是3~5%，但是實際清理是9~10%，就要向海關說明解釋。
l
優點：繳稅時間比較長（275天），等待退稅時間比其他類型快。重要的問題就是企業自己選擇貨物編號，並可以計算最低稅率。附上海關單的各種文件都有具體表格及說明解釋清楚。
B.
加工類型（依2004年8月24日財政部簽署69/2004/QD-BTC號決定）
I.
概念：
-
是依雙方簽署加工合同進口原物料加工類型。加工原料、規格、種類、樣品由委託加工提供或由另一方提供。
-
所有加工合同進出口貨物都要辦理海關手續並以法律規定繳交海關費。
II.
海關手續：
II.1
接收加工合同手續。
-
第一批加工合同進口辦理海關手續前一天，企業要向海關單位提出資料。
海關資料含：
+ 加工合同與加工合同附件：01份正本，01份翻譯本（若合同用外語設立）
+ 投資執照（若第一次辦理手續）：01份COPY本。
+ 貿易部執照，如果加工貨物是屬於越南政府禁止進出口或暫時停止進出口之貨物名目：01份影印本。
II.2 原物料進口手續：辦理海關手續資料：
1.
需要資料：
+ 進口海關單：02張正本
+ 提單：01份影印本
+ INVOICE：01正本
+ 貨物具體名單（若貨物包裝不同）：01正本，01影印本。
2.
附上需要的資料：
+ 檢疫登記書（若貨物登記檢疫）：01正本
+ 若加工原料被越南政府禁止進出口，需有貿易部核准書：01張影印本。
3.
需提出的資料：
+ 第2條資料，其中含01份正本，海關根據本書監督並減掉其公司進口原物料（對於第一次報進口原料海關單）。01份監督，但若海關已給予監督單，海關根據監督表來減掉後次進口原物料。
4.
取貨物樣品：
+ 企業在代表觀察下，海關員取貨物樣品，海關貼封條並交給企業留存保管。
+ 用於實際免檢貨物取樣。
+ 企業需保管原物料樣品到完整合同清理手續。若海關要求或出口加工產品檢查時要將樣品給海關。
III.
對於加工方自己準備原物料海關辦理手續：
1.
對於企業在越南購買的原物料。
- 加工者提供原料需根據加工合同。具體：產品名稱、定額、損耗、單價、
清款方式、清款日期等信息。
- 為了供應要購買之原物料，企業不要辦理海關手續，但是要向有關單位申請執照（如供應原物料屬於需有執照的出口貨物名目）
- 加工產品出口辦理手續時，企業要申報清楚品名、定額、實際損耗比例，
供應原物料使用量相當出口產品，以便供應原物料計算進口稅（如有）並且海關依執照順序扣除（如供應原物料屬於出口品名由政府單位簽發執照者）。
- 如在產品出口時，企業開報不符合規定，供應原物料不能投入加工合同清理。對於原物料屬於出口品名需有執照的情況，辦理手續時企業不開報或不提出執照，相關單位會依法律規定解決。
2. 為加工服務企業直接購買國外之原物料：
- 對於原物料，簽署合同時雙方已經檢討有關原料名稱、定額、損耗比例、數量、單價、請款方式、請款時間等。
-
進口海關手續依生產出口類型辦理。
-
辦理進口加工原料時，企業要申報原物料使用生產加工出口，以生產出口之類型進口原料的名稱、使用量、定額、實際損耗比例、進口報關單編號、日期。
- 以生產出口類型進口原物料報關單清理，出口海關單是加工出口的，原料定額是加工合同的定額，出口合同是加工合同。
IV. 加工產品出口手續。
1.
海關資料：
a.
繳交海關資料：
+ 出口海關單：02份正本
+ 出口產品的具體名單：02份正本
+ 出口貨批每種產品的損耗定額表（若企業產品還沒有向海關登記損
耗定額表）：02份正本
+ 企業自己供應的原物料名目（如有）但要符合加工產品出口數量的報關單：02份正本
b.
補充資料：相關單位的執照，如加工方供應的原物料屬於需有執照的出口貨物名單：01份影印本。
c.
需解釋的資料：在b條提出的執照-領取監督表（如海關發給）時要有01份正本用於對照。
2.
企業的義務：
- 向海關提出原物料樣品與登記損耗定額表以便對照。
- 對於免檢查的出口產品，若原料不能領樣品或在生產過程中，原物料被修改而海關不能對照，企業自行負責。
- 辦理貨物進出口海關手續時，報關人員要送資料到海關分局，並負責資料的合法性、準確性及內容等。
V. 加工合同清理手續：
1. 加工合同清理手續及資料：
- 對於清理合同資料每種需含二張表格及一張海關單（正本），資料包括：
+ 進口原料綜合表（01HQ-GC表格）附上進口海關單（包括進口海關單、轉
讓加工產品列表）或者單次進口報關單如使用單次登記。
+ 出口加工產品綜合表（02/HQ-GC表格）有附上出口海關單，（包含出口報關單、轉讓加工產品交接單、原物料轉讓代替其他加工合同交接單）或者單次出口報關單，如使用單次登記。
+ 暫時進口機械設備綜合表（03/HQ-GC表格）附上加工合同機械設備暫時進口報關單（如有）
+ 原物料綜合表由接受加工方供應（如有）(04/HQ-GC表格)，有附上產品出口的原物料名單及訂貨收據或進口報關單（如從國外進口）
+ 已使用生產產品的原料（05/HQ-GC表格）
+ 加工合同清理表（06/HQ-GC表格）
上述的報表由企業經理簽名，蓋章並對於繳交給海關的清理資料負法律上的責任。
2. 剩餘物料、廢料、廢品、機械、借用設備解決：對於剩餘物料、廢料、借用機器設備之合同，報海關手續可根據下面類型：
a. 根據進出口方式，如物料剩餘、廢料、廢品、借用機器設備加工合同結
束後，委託加工賣給企業。這情況企業要以法律規定繳交進口稅。
b. 進口付出方式：跟其它貨物手續一樣。驗貨人員把進口原料樣品跟出口原料對照。
c. 根據委託加工者的指定將剩餘物料轉到其它合同。
3. 確認完成合同清理手續：企業完成合同清理資料，海關確認，並還給企業
一份資料，海關留一份。
VI.
稅務：這種類型不要繳交進口稅，因此，沒有退稅。
Ⅶ. 評估：
l
弱點：這種類型比較複雜，特別是對解決剩餘物料、廢料、借用機器設備、廢品等問題。對於進口原料企業受到委託加工者管制原料，在生產過程中，若實際定額損耗超過3~5%，其公司需向海關解釋出口產品數量需跟合同一樣。
l
優點：因為是不需繳稅，而如企業緩慢繳稅也不被罰款。各種表格依政府簽署2004年8月24日69/2004/QD-BTC號都有，對於進出口流程都有指導書、規格、產品原料都由委託加工提供。
C.
經營類型（依越南政府2005年12月15日簽署的112/2005/TT-BTC號文）
I.
概念：這是一種企業進口原料生產產品但出口不一定跟進口原物相當，企業自己管制進口原料。
II.
辦理海關手續：
II.1 對於進口原物料：
a. 基本資料含：
-
海關申報單：02份正本
- 合同或相當於合同之資料：01影印本
- INVOICE：01份正本，01份影印本
- 提單：01張正本或在正本提單有COPY字樣
b. 根據下面具體情況，要補充報關資料：
- 若貨物名稱或包裝貨物不同，需有具體開報表01張正本，01張影印本
- 若企業貨物屬於檢查貨物，需有檢查證明或免檢證明（01份正本）
-
若貨物檢查好可解放需有檢定證明（01份正本）
-
若貨物需有進口檢查：企業需提出檢查證明（01份正本，若進口單次提出正本，若進口多次，提出影印本）
- 對於需開價值，海關單需有價值海關單(02份正本)
- 若該公司申請受到特別優待進口稅，其該公司需有產地證明：01份正本，第3張影像印本。
- 若進口貨物總價格每超過200美金不需提交產地證明。
- 委託合同（若是進口委託型式）：01張正本
- 若通過港口進口貨物，企業需有繳命令書(D/O)，若沒在港口辦理進口海關手續，可直接交給海關命令書（D/O）
- 檢疫登記由檢疫公司提出（對於進口貨物屬於需檢疫的）：01份正本
-
其它相關資料：01份正本
c. 需提出的資料：
-
經營登記證明：01份正本
- 進出口登記編號（稅務編號）證明：01份（正本或影印本）
II.2 對於出口貨勿
a. 需繳交的資料：
- 出口海關單：02份正本
- 合同或相當於合同的資料：01份正本
- 貿易發票(INVOICE)如是需繳稅的產品：01份正本
b. 對於下列情況需補充的資料：
- 若貨物或包裝不同需有貨物具體名單：02份正本
-
若屬於出口申請核准書的貨物：需提出政府機關核准書（若出口單次要提出正本，出口多次提出影印本，但對照時要提出正本）
- 原物料損耗定額表：01份正本
-
委託合同（若以委託出口方式）
-
其它相關資料：01份正本
c. 需提出的資料：
- 經營登記證明：01份正本或影印本
備註：
-
如果有可以接受的理由海關決定延長繳納資料，從報海關單起最多30天內，企業需繳給海關相關資料（需交出口核准書）
-
若需檢查或免檢查之前，若企業有正當理由可向海關申請，海關可向企業決定補充、修改海關單。若修改出口類型可代替其它海關單。
III.
清理合同：
a. 原則：
- 根據進口報關順序清理。
- 先有進口原料海關單，再有產品出口海關單。
b. 企業責任：
- 企業需及時、準確向海關報告：進口原料、出口產品、繳稅義務等事項。
- 企業把清理資料交給進出口登記辦理海關
- 清理資料包含：
+ 原物料進口報關單具體開報表
+ 生產出口原料的報告表
+ 進口原料繳稅報告表
c.海關局責任：海關檢查企業的資料。若發現違反政府規定則進行罰款。若企業資料沒
問題，海關依政府規定提出進出口稅務解決決定。
IV.
稅務：
1.計算稅務時間：
- 從企業申報進出口海關單，海關開始計算繳稅時間
- 進出口稅依當代時間的稅率，稅務價值比率來計算。若使用電子計稅，計稅時間依
電子海關手續來算。
- 若企業報關一次，但進出口多次，計稅方式根據當時時間的稅率，稅務價值比率，具體進出口貨物等問題來計算進出口稅。
2. 繳稅時間：
- 申報出口海關單在30天內，企業需繳完出口稅。
- 申報進口海關單在30天內，企業需繳完進口稅。
- 延長繳稅時間只用於有365天辦進出口海關單或企業遵守好海關規定之對象。
3. 遲繳稅務罰款型式：跟進口生產出口類型一樣。
4. 退稅項目：
- 可退稅，原物料損耗定額是退稅計算根據。因而，政府機關根據原物料損耗定額退稅。若企業進口原料用於內銷不可退稅。若進口出口（外銷）根據原物料損耗定額計算退稅。
- 若企業沒有申請退稅，稅務局沒有進行退稅。
a. 退稅資料：跟生產進口退稅資料一樣
b. 退稅時間：跟生產進口退稅時間一樣。
5. 不課稅務型式：從申報進口海關單起最多30天內，若企業出口不需繳稅，不要繳稅
資料，審核方式跟退稅資料一樣（除了繳稅收據）。
6 .免減稅務：若在運輸過程中，企業貨物損失、損壞或遺失等原因。政府機關向該公司檢查損耗額度，根據損耗額度批准免減稅務。
7. 海關者對於預算稅、繳稅等稅務問題之責任。（對於各種進出口類型）
a. 海關申報者的權利：
- 受到海關解釋關於：稅務政策、進出口其它應收款。
- 要求海關保密申報關於海關信息的權利
- 依政府規定，要求政府機關免稅、免審核稅、免退稅等稅務問題
- 對於開報稅務，其它應收款等問題可要求政府機關解釋關於減產稅務結論，解釋檢查結論
- 若海關提出繳稅決定，而企業繳多種稅，可要求政府機關定額損耗
- 依政府規定企業建議、警告、告知他人等權利。
b. 海關申報者責任：
- 海關單由該公司自已申報：稅務金額、其它應收款等項目，並對上述項目及申報項目負責。
- 根據海關規定時間，企業自行計算稅務、繳稅、繳罰款等。
- 根據海關規定該公司提出相關資料與正確信息
- 紀錄、報告會計、計算、儲存海關資料、發票、相關資料等工作。把該資料依政府規定交給海關
- 遵守海關決定關於稅務與其它應收款
- 若海關與其它機關懷疑，對於該公司在計稅、繳稅、其它應收款等項目中，企業需向海關解釋
V. 評估：
l
缺點：退稅時間比生產出口產品時間慢，延長繳稅時間比生產出口短。需繳進口稅、增值稅。需計算原物料定額損耗，因為定額損耗是退稅依據。退稅金額是實際出口量（算定額損耗原料
l
優點：企業自己管理進口原料，不被海關管制。正常的出口海關手續，通常出口免稅，但依政府規定對於一些產品仍需繳稅。依政府規定企業自行計算稅務。
Ｄ. 投資類型（依越南政府簽署2005年12月15日112/2005 TT-BTC號通訊）
I. 概念：是一種把進口機器設備作為固定資產的類型。各種設備在投資執照已登記名單。
II. 辦理海關手續：進口海關資料包含
1.
基本資料：
-
海關申報單：02份正本
-
INVOICE：01份正本，01份影印本
-
提單：01份影印本或正本（若提單是電放或正放）
-
合同或其它相當於合同的資料：01份影印本
2.
根據具體情況海關資料再補充：
-
若貨物多種類包裝不同，需有貨物具體名單表：01份正本，01份影印本
-
若屬於檢查國家質量貨物，需有政府機關核准或免檢貨物證：01份正本
-
若貨物檢查好需有檢定證明：01份正本
-
若屬於申請進口核准書的貨物，需有政府有利單位的核准書（若進口一次提出正本，出口多次提出影印本，但每次仍需提出正本對照）
-
若該公司申請受到特別優待進口稅，該公司需有產地證明：01份正本，第3張複本
-
若進口貨物總價格不超過200美金不需提交產地證明
-
其它相關資料（依政府規定）：01份正本
III. 稅務：
-
依越南政府簽署2006年12月6日149號議定，免進口稅
-
繳稅時間：對於在越南可生產產品需繳增值稅，但之後可退稅
-
從收到決定在1天內企業需繳完稅額
-
退稅資料：處理違反的方式跟生產出口類型的資料一樣
V.
評估：進口機器設備置於廠務，用途目的準確。這種類型不複雜，因為生產前企業需
進口生產設備。進口設備名單根據登記清單。辦理海關手續不困難，因為不需計算定額損耗，不需清理原料。
========以上資訊僅供參考，越南政府會不定期修定、補充條文=======
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