2003-10-16 11:27:46| 人氣275| 回應0 | 上一篇 | 下一篇

財務考量下的控股公司

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一般而言,一些免稅控股公司的功能、組織型態、公司章程都差不多。控股公司之法人地位為子公司時,在台灣的財簽或稅簽上的合併報表會有如何表現呢? 以台灣個人或台灣法人在海外成立之控股公司有何異同?從上而知,控股公司只是海外投資時運用的工具,他所衍生的問題無所不有,必須將稅務規劃及投資規劃整體結合方能得到十全的滿足力量.基本上,以台灣商人到境外設立控股公司目的去分類,大致上可分為下列幾種:

第一類 三角貿易用
以此目的而設立之控股公司,只要能在各國銀行開戶即可,境外公司設立在巴拿馬或英屬維京群島,通常銀行戶頭不會設在巴拿馬或英屬維京群島, 反而是把運作的代收/代(轉)付的貿易戶頭設立在香港,瑞士或新加坡.不管此戶頭是設在何處,目的都是為了開立商業戶頭,透過L/C或T/T的方式,做Re-invoice、Re-packing list 及 Re-B/L 的Re-Profit 工作,所以選擇在那個國家開戶做Re-invoice 是一大學問.這就好比把貨輪登記在巴拿馬,但實際營運作業地點不在巴拿馬一般.

第二類 中國大陸投資設廠用
要考慮到的,就是避免一些需繳交Tax Return的國家, 如新加坡、香港,或是涉及匿報逃漏稅的美國Delaware、Nevada及Wyoming 公司(州稅免、聯邦稅要),其它如Panama、BVI(British Virgin Island)、Bahamas、Samoa、Cayman、Belize ...等都是可用、好用、無害、中性而不必多做解釋的地方.

第三類 海外掛牌上市
台灣廠家選擇海外掛牌上市之地方一般為香港、新加坡或美國NASDAQ.境外控股公司設立地點通常選在Cook Island、Bermuda 及Cayman、Cook Island .Bermuda 公司管理維持費用奇高,故而大多數均以Cayman 公司為主, 為什麼選擇這三地,肇因於其公司章程(Memorandum & Article)以股份有限公司條文組成,而其她如Bahamas、BVI、Samoa 則是有限公司章程.

第四類 服務類公司
有些全球性品牌之產品或持有商標權公司及佣金收入,由於必需向各個國家收取服務費用如股利、股息、佣金、Royalty、Trademark Fee、Licensee Fee、Franchise Fee、Management Fee .通常設立的國家地點,會考慮到是否與世界各主要大國(美、日、中、法...)簽有雙重稅務協定DTT(Double Tax Treaty)及稅務協定(Tax Treaty),這些國家以新加坡(S'pore)、模里西斯(Mauritius) 及賽浦路斯(Cyprus)為最佳選擇.這種選擇在降低服務費匯出時降低交付代扣繳稅(Withholding Tax),在美國Withholding Tax 30% (台灣、中國為20%),有Tax Treaty 的國家,則可低至5%或0%.如過果考慮上述三個國家,要注意到新加坡Tax Return 的CPA Audit Report 內容, 模里西斯需要有Resident Director,賽浦路斯則有4.25% Profit Tax.

第五類 分公司或辦事處
以控股公司到海外各國或到台灣設立分公司(Branch), 不必到位驗資,僅需匯入營運資金(Running Capital),在當地國所賺利得僅需繳交當地營利事業所得稅,股利匯出時扣繳稅(Withholding Tax) 為0%,例如 以BVI維京群島公司,在台灣設立分公司,如果賺1,000 萬台幣,扣掉25%營利所得稅,剩下之750萬匯出國外時,扣繳稅為0%.如是以子公司持股方式在台,或持有上市公司參加除權除息,則從台灣匯出國外時,需再扣繳20%.在某些國家,例如中國及越南,分公司禁止或不易設立, 則以辦事處設立即可達到分公司功能,在中國辦事處代表其國外公司以少許費用委託當地國營進出口公司代辦進口及出口程序,合法繳交關稅及增值稅.外匯由進出口公司處理即可.

台長: 小麥
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