年底又到了，雖然距離明年五月繳稅還有好一陣子，
但領完這個月薪水明年註定要支出的稅金大概也就塵埃落定了……
最近財政部新公告了
102年度(103年申報)所得稅相關資料，
在此就先特別寫一篇，大家看完可以心裡先有個底，
算算明年荷包要先預存多少錢，才不會一下子失血過多。
之後所得稅相關及後續的文章都會統一放在下面這篇總整理，
無論你從哪一篇連過來，建議都直接先過去看整個列表，然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^
綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖(出自
moneydj)：
以下就分項逐字解釋，請繼續往下看！
(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
所得淨額會在下一條公式用到，
這個金額是從我們今年的
所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到，
而可從所得總額扣除的項目如下，下面資料都是102年度的資料：
- 免稅額：每人85,000元，扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額；另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬，其免稅額為127,500元。
- 扣除額(標準或列舉)：
標準扣除額納稅義務人個人扣除79,000元；有配偶者扣除158,000元。
列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。
- 特別扣除額：
除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額，一般人通常是用來扣掉薪資，
當然如果還有其他適用的項目，也是多扣就少繳稅囉！
(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額算出
所得淨額後就可以進入第二條公式了，
這邊很簡單只要查表即可，把剛剛算出來的
所得淨額代入正確的區間，
再乘上對應的
適用稅率，並扣掉對應的
累進差額後就可以得到
應納稅額了，
102年度稅率級距表如下：
額外補充：
這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了，數學不好的可跳過 XD
因為稅率是級距式，如上表中52萬以下是5%，而52萬1元起到117萬則是12%，這並不代表52萬的人是繳 520000x5%；而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%，如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……
52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%，也就是超出52萬的才課12%的稅，52萬以內的是課 5%的稅。再以 117萬為例，要繳的稅等於 520000x 5% + (1170000-520000) x12%，以國小數學移項，上式等同 1170000x 12% - 520000x(12%-5%) = 1170000x 12% - 36400，最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式，而最後被扣除的36400就是52~117萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後，再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額，再以所得淨額2350000為例：要繳的稅應該是：520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20%= 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% = 2350000x 20% - 130000，所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130000。(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係，只要用第二條公式算出正確的
應納稅額即可。
應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了，一毛也跑不掉，
然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金，
所以
應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息)，
得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢，
如果扣除後金額是負的代表可退稅，記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷！實戰說明：經過這一番解說，不知道大家有沒有搞懂了呢？以下再舉個實例作為示範好了！
假設小明月薪8萬(預扣5%稅金)，年終3個月(無預扣稅金)，單身無扶養親屬。
(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額80000x15個月(月薪+年終) -
85000(單身) -
79000(標準) -
108000(薪資所得特別扣除額)算出的
所得淨額是
928000，代入第二個算式。
(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額928000 落在 520001~1170000區間，對應的
適用稅率=12%、
累進差額=36400，
應納稅額 =
928000 x
12% -
36400 =
74960，代入第三個算式。
(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額因每月薪水都已被預扣5%稅金，但年終沒預扣，
所以小明已先被預扣的
扣繳稅額，為 80000x 5% x 12個月=
48000，
應繳(退)稅額 =
74960 -
48000 =
26960，所以小明五月時還得再補繳
26960的稅金 QQ
解釋完以上大家應該就了解了吧！可以再複習一下這張圖 ^^
下面還有補充一些今年報稅與去年的差異，以及稅率歷史資料唷！
101-102年度報稅更動項目：(出自103年報稅好康搶先知)94-102年度歷史稅率級距表資料：
