注意利率不同臺灣銀行98年1月1日基準利率4.026%
每月設算利息金額＝（押金×2.015%÷12）÷（1＋0.05）
每月設算利息稅額＝（押金×2.015%÷12）÷（1＋0.05）×0.05
有關出租人收取押金須認列利息收入列帳之規定在營利事業
所得稅查核準則第72條其有關條文內容如下
八、出租財產所收取之押金，按月或按年計算銷售額者，
出租人及承租人得分別以租金收入 (支出) 及利息支出 (收入)列帳。
開立發票之規定在加值型及非加值型營業稅法施行細則第24
條本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，出租財產所收
取之押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：
銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率
÷12＼ (１＋徵收率)
本法第四章第二節規定計算稅額之營業人出租財產所收取之
押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：
銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率÷12
參考資料 利事業所得稅查核準則及加值型及非加值型營業稅
法施行細則照查核準則規定
"出租人及承租人得分別以租金收入 (支出)
及利息支出 (收入) 列帳。"以利息收入或租賃收入列帳均可"
臺中訊】財政部臺灣省中區國稅局表示，財產出租所收取押金，如已存入銀行，得任選申報為租賃所得或利息所得。
該局表示，個人出租土地、房屋之所得屬財產租賃所得，其因出租所收取之押金或任何款項類似押金者，亦應按郵政儲金匯業局（即中華郵政公司）當年度
1月1日公布之一年期存款利率（93年度為1﹪）計算租金
併同申報綜合所得稅。
該局指出，如出租人收取押金運用後，賺得其他名目之所得，已經併入當年度所得申報，為避免重複課稅，此時只要出租人提出證明，亦可不設算該筆租金，例如房東已舉證將押金存入銀行，其取得的利息可就下列兩種方法任選一種報繳所得稅：
一、 將存款之利息列報為租賃所得，可減除租賃所得必要費用，
不必另外再申報利息所得，也不適用儲蓄投資特別扣除之規定。
二、 將該利息列報為利息所得，可適用27萬元儲蓄投資特別扣除之規定，
免另就押金按一年期存款利率計算租賃收入。
該局建議納稅義務人可視該年度所得情形予以規劃，
惟應妥善保存定存單據或存摺等資料，以為舉證。
http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=27097&ctNode=657
將資金無償貸與他人的營利事業注意了！
財政部臺北市國稅局表示，邇來常有納稅義務人詢問，營利事業將資金無償貸與他人，應否課徵營利事業所得稅？自何時起算，如何計算？
公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，原應依營利事業所得稅查核準則第36條之1
第2
項規定，按當年1月1日所適用臺灣銀行之基本放款利率計算利息收入課稅。惟應予設算利息收入課徵營利事業所得稅之規定，
經司法院釋字第650號解釋認定欠缺所得稅法明確授權而違憲，
為明確賦予稽徵機關設算利息收入的法源，爰修正增訂所得稅法第24條之3
，於98年5月27日公布，自公布日第3天生效施行，即營利事業98年度
如有以自有資金無償貸與他人，即應自98年5月29日起設算利息收入課稅。
該局指出，營利事業將資金無償貸與股東或任何他人設算利息收入
課徵營利事業所得稅，係依據交易雙方關係及資金來源判斷：
一、交易雙方屬於關係人，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理。
二、交易雙方並非關係人，再依資金來源適用不同規定：
（一）以借入資金轉貸他人，依據營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。
（二）以自有資金貸與他人，則依據修正後所得稅法第24條之3第2項規定，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，計算利息收入課稅。
舉例說明：甲公司98年1月1日將自有資金100萬元無償提供給非關係人乙公司使用，甲公司98年度應設算利息收入23,825元課稅 ，計算如下：
100
萬元 × 臺灣銀行98年1月1日基準利率4.026% ×216天（98年5月29日至98年12月31日）/365天。
該局呼籲，營利事業如有以自有資金無償貸與他人時，應特別注意修正後所得稅法的規定，以免事後遭調整補稅，徒增徵納雙方之困擾。
http://www.ntat.gov.tw/county/ntat_ch/mo201_view.jsp
100年一年定存固定利率是 1.08% 是租金押金息設算收入
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