規劃避稅,利用分年贈予與結合信託保險達成《Advisers財務顧問》
前言：劉先生現年四十三歲是位專業建築師，配偶三十八歲在公家單位服務，二人育有一子，兒子現年十五歲，個性好動活潑，不愛唸書，目前就讀某私立高中，因為學業成績不甚理想，常讓父母擔心，深怕兒子出社會後無法與人競爭。為了讓兒子能過好一點的生活，所以劉先生拼命賺錢，希望自己百年以後，能夠多留一點財產給他。
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【財產規劃人員協會張淑宜】劉先生現年四十三歲是位專業建築師，配偶三十八歲在公家單位服務，二人育有一子，兒子現年十五歲，個性好動活潑，不愛唸書，目前就讀某私立高中，因為學業成績不甚理想，常讓父母擔心，深怕兒子出社會後無法與人競爭。為了讓兒子能過好一點的生活，所以劉先生拼命賺錢，希望自己百年以後，能夠多留一點財產給他。
一般常見的規劃方式，是透過贈與免稅額的運用，分年贈與給子女，除免贈與稅外，又可降低父母本身的遺產總額，減輕未來的遺產稅賦；但財產一旦移轉，父母已喪失所有權，日後若子女成材，成為人中龍鳳，仍不失所望。
惟現實社會中，子女因財產得來容易，不知珍惜而揮霍殆盡者亦時有所聞，為避免造成遺憾，在規劃分年贈與的同時若能結合信託內容的設計，將可享有其優點，並實質掌握所有權，控制未來不確定風險的產生，讓心願得以完成。
由於夫婦愛子心切，且所得收入頗高，故以「資產移轉」的觀念做為切入的方法。
首先，以所得的角度分析，這幾年先生的收入快速成長，絲毫不受不動產市場景氣低迷的影響，如果以同樣的速度累積，不久的將來，即會面臨50％的遺產稅，以民法繼承的規定，兒子僅能得到四分之一的遺產，而國稅局將會成為劉先生最大的繼承人！
雖然劉先生每年可以賺得相當高的收入，但卻不能留多少給兒子，今天劉先生有100元的收入，其中40元要繳所得稅，剩餘的60元，要繳30元的遺產稅，最後留下30元，兒子繼承15元；客戶所賺的錢有70％是要給政府的，所以稅賦考量是絕不能忽視的！
為了節省未來的遺產稅，以滿足關愛兒子的角度，接著跟客戶談有關分散財產、移轉資產到第二代身上的觀念。建議夫妻平均資產，讓遺產稅的風險分散，再建議每年移轉贈與稅免稅額100萬元的額度內，做適當的資產移轉，達到降低父母親的遺產總額，節省稅賦的目的！
因為客戶只有一個孩子，也許是過度溺愛，養成兒子有一些驕縱，但本性還不壞，如果兒子年紀輕輕，就擁有許多財產，父母深怕會產生不良的影響，養成揮霍的個性，那客戶寧願不要！
在瞭解客戶的需要後，劉先生對於上述的觀念都能接受，所以建議「分年贈與結合信託」的模式來完成！
規劃建議
成立「子女創業信託」，利用分年贈與兒子100萬元，以累積未來兒子的創業基金，而父母可以絕對掌控贈與之財產，又可降低日後的遺產總額，因此筆者試著做下列規劃：
（一）險種設計：理財目標的順序應為節稅→保本→增值，因為賺一塊錢並不等於一塊錢，收入扣除稅賦後才是實質所得，而儲蓄險的規劃即是保本又隱含節稅利益的工具之一，不但能達到確保替子女累積創業資金、亦能保障客戶的人身風險。
（二）保險期間設計：為呼應信託設計，計畫兒子年滿三十歲後，能給予其創業或購屋的機會，故保單設計繳費期間十五年。
（三）被保人的設計：以劉父／劉母為被保體。由於父母親為保費支付的來源，為確保繳費的能力以及保障父母親於保險期間的風險，避免因為意外身故而導致信託財產短缺的情形，但缺點是保費較高。
（四）要保人的設計：由於財政部對儲蓄型保險的課稅原則是，如果儲蓄型的保險要保人與受益人為不同人時，須課徵贈與稅。因此，為確定贈與行為的完成，故設計以兒子為該保險之要保人。
購買兩張年繳100萬元，15年滿期還本的儲蓄保險，滿期後，將有3,200萬元的滿期金轉入信託帳中，若劉父／劉母於保險金期間身故，則亦有3,200萬的身故保險金轉入此信託，完成愛護兒子的心願。
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